• Главная
• Китай
• Гонконг
• Услуги

Финансовая отчётность. Налоговые органы. Аудит

Гонконгские компании – это серьезный финансовый инструмент, который в отличие от оффшоров, требует дополнительных затрат на предоставление финансовой отчетности.

Регистрацию с получением свидетельства (Business Registration Certificate) гонконгской компании осуществляет налоговый орган Гонконга - Управление  внутренних доходов (Inland Revenue Department, сокращенно IRD), за что необходимо уплатить ежегодный сбор за регистрацию деятельности. Далее на компанию заводится налоговое дело на основании информации о компании, указанной в заявлении о выдаче свидетельства о регистрации деятельности, причем  номер налогового дела компании совпадает с номером  свидетельства о регистрации деятельности.

В соответствии с Законами о Компаниях и о Внутренних Доходах, все гонконгские компании должны вести надлежащую бухгалтерскую отчетность вне зависимости от того, ведется их бизнес в Гонконге или за его пределами. Бухгалтерские записи и отчётность в соответствии с решением директоров должна храниться в зарегистрированном офисе компании или в другом месте. В Гонконге бухгалтерской отчетности предоставляется не в Реестр Компаний, а налоговым органам.

Каждая компания назначает аудитора, который должен являться членом Гонконгской Ассоциации Бухгалтеров и обладать соответствующим сертификатом, дающий право заниматься этой практикой.

Документы, которые подаются в Управление внутренних доходов:

1. Годовой отчет (Annual Return), который содержит сведения о регистрационном адресе, партнёрах и управляющих органах компании. Годовой отчет должен представляться в течение 42 дней после окончания года со дня даты регистрации компании.

2. Финансовый отчет компании (FinancialAccounts), в случае, если компания не вела активной деятельности, то подается "спящий отчет" (Dormant Accounts).

3.Отчет директоров (Directors’ report),  который содержит информацию о директорах в текущий момент и об акционерах, которые держали акции компании в течение данного года а также он должен быть заверен аудитором.

4. Отчет аудиторов (Аuditors’ report).

5. Расчет налога (Tax computation).

6. Декларация по налогу на прибыль (Profits tax return).

При необходимости налоговый инспектор (assessor) вправе потребовать от аудиторов (Certified Public Accountants), которые обслуживают компанию, прочую информацию и документы.

ОТЧЕТНОСТЬ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ (PROFITTAX) ЗА ПЕРВЫЙ ФИНАНСОВЫЙ ГОД

В течение от 12 до 18 месяцев с момента регистрации гонконгская компания получает первую декларацию по налогу на прибыль (Profit Tax return form), а также проводиться первое Ежегодное общее собрание акционеров (Annual General Meeting). Время окончания первого финансового года компании определяется самостоятельно. В течение 1 месяца с момента получения (если срок не продлен) заполненную декларацию по налогу на прибыль необходимо подать в Управление внутренних доходов Гонконга.

В зависимости от выбранной компаниями даты окончания финансового года Управление присваивает компаниям налоговые коды (Departmental Codes N, D, M), с ежегодной  публикацией Программы подачи деклараций (в течение марта), которая содержит разрешенные сроки, до которых продлена подача налоговых деклараций. Каждая налоговая группа с определенным кодом руководствуется своим расписанием, изменения в котором вносятся, если этого требуют выходные и праздничные дни. Управление ежегодно  в начале апреля рассылает декларации компаниям.

ОТЧЕТНОСТЬ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ В ПОСЛЕДУЮЩИЕ ГОДЫ

В период от 12 до 18 месяцев с момента регистрации компании необходимо выбрать дату окончания первого финансового года, которая будет и в дальнейшем являться датой завершения каждого финансового года. Первый финансовый год может длиться  до 18 месяцев, а последующие - только 12. Во избежание вопросов со  стороны налоговых органов, желательно не менять выбранную дату.

Окончание финансового года в материнской компании и в ее дочерних структурах должно быть единым согласно нормам Гонконга. Если гонконгская компания выступает учредителем у китайской компании, то окончанием финансового года в гонконгской компании следует выбрать 31 декабря, так как эта дата – единое окончание финансового года для всех организаций, зарегистрированных на территории Китая.

В Гонконге существуют секретарские компании, которые проводят все эти процедуры за реальных владельцев. Если деятельность не велась в Гонконге, и доход был получен от источников, находящихся за пределами Гонконга, то компания ограничивается подачей простого отчета – об отсутствии деятельности в Гонконге. Поэтому не запрашивается никакой информации от владельцев компаний об их деятельности.

При необходимости налоговые службы вправе сделать запрос на предоставление полной финансовой отчетности с подтверждением первичных документов (выписки по банковскому счету, счета и договора по каждой сделке).

В случае если прибыль получена от источников, находящихся за пределами Гонконга, и не подлежит налогообложению в Гонконге, то при заявлении компании в налоговые органы налоговые инспекторы  для определения источника происхождения прибыли направят в адрес компании письмо, содержащее более 20 вопросов. Среди них:

1) Организационная структура компании, информация об учреждении ее структур в Гонконге и за рубежом (месторасположение и размер офиса, количество сотрудников и их имена, должности, обязанности, размер заработной платы, компенсационный пакет);

2) Описание действий компании в процессе получения прибыли с указанием имени ответственного лица и места проведения сделки (осуществление контактов с покупателем/поставщиком, установление цены, подготовка и подписание контрактов о покупке/продаже товаров, хранение и доставка товаров);

3) Финансирование покупки товаров, осуществление платежей поставщикам;

4) Способы расчетов с клиентами (вексель, аккредитив и др.);

5) Копии договоров с каждым из контрагентов, их наименования (имена), адреса.

После согласования ответов на вопросы с клиентом, аудиторы направляют в налоговый орган письмо с разъяснениями, и осуществляют дальнейшее представление интересов компании перед налоговым органом. Такая процедура осуществляется первый раз после подачи декларации по налогу на прибыль за первый год, в течение которого компания получила прибыль. Если характер деятельности компании не изменяется, то подобная процедура повторяется с периодичностью в 3-4 года.

Налогоплательщик обязан  уведомлять Управление внутренних доходов Гонконга о следующих событиях:

- о внесении налога на прибыль или его отсутствие в течение 4 месяцев после окончания так называемого "базисного периода" (basis period);

- об изменении адреса;

- о прекращении деятельности;

- отбытие из Гонконга.

Аудит

Для аудита необходимы:

1. Копии счетов и контрактов, которые подтверждают каждое движение по счету клиента.

2. Выписка из банка по счету клиента за полный период аудита (выписка за весь период или совокупность ежемесячных выписок, покрывающих этот период).

3. Перевод на английский язык (нотариальное заверение не обязательно) документов, предоставленных на русском языке (выписки, счета, контракты).

4. Письменная справка от клиента по операциям, в которых отсутствуют счета и контракты (выдача зарплаты, устные сделки, оплата уставного капитала дочерних фирм).

5. Информация о заработной плате, выплаченной каждому служащему компании в отчётном периоде, а именно: директора, должностные физические лица - резиденты и нерезиденты Гонконга, оказывающие компании услуги на территории или за пределами Гонконга, и работающие в компании полный или неполный рабочий день. Исключение составляют  корпоративные директора, секретари и агенты.

В Декларации отражается информация по каждому сотруднику (удостоверение личности, выданного в Гонконге, или паспортные данные, адрес местожительства, конкретная должность, семейное положение), если:

- является директором (независимо от размера полученного дохода);

- состоит в браке (независимо от размера полученного дохода);

- не состоит в браке и получен годовой доход в размере HK$ 100 000 или более;

- работает не полный рабочий день (независимо от размера полученного дохода).

Декларация работодателя подается за период с 01 апреля текущего по 31 марта следующего года и сдается в Управление по налогам и сборам Гонконга (“IRD”) в течение одного месяца со 2 апреля по 1 мая даже если компания:

* не преступила к коммерческой деятельности;

* прекратила свою деятельность;

* не имеет наемных работников (сдается «нулевая» декларация). Директор должен подписать соответствующее заявление о разрешении сдачи аудитором декларации в Гонконге от имени компании.

Во избежание налогообложения и вопросов от налоговых органов, аудиторы в Гонконге рекомендуют:

1. директорам, которые официально получают зарплату и иные вознаграждения, подписать с компанией контракт, где необходимо отразить оказание директором услуг по выставлению счетов, оформлению и подписанию договоров, проведение переговоров и консультаций др.
2. служащим, осуществлять их оплачиваемую работу за пределами Гонконга, и чтобы они не приезжали в Гонконг с целью осуществления какой-либо хозяйственной деятельности.
   

Несвоевременная подача отчетности в Управление по налогам и сборам влечет за собой штрафы или судебные санкции.

< Гербовый сбор | Штрафные санкции >