Главная > Налоги Китая > Краткая характеристика важнейших налогов
Плательщики налога – это физические лица, которые:
- постоянно проживают на территории Китая;
- не постоянно проживают на территории Китая;
- проживают на территории КНР хотя бы год и более;
- проживают на территории КНР менее одного года.
Любая, из какой- либо выше упомянутой категории физических лиц (кроме последней категории), уплачивает подоходный налог с доходов, полученных из источников на территории КНР, так и за ее пределами.
Объекты и расчеты сумм налога
1.Оплата труда
Налогообложение заработной платы рабочих и служащих происходит следующим образом: сумма дохода минус твердая сумма расходов (800 юаней) с дальнейшим обложением его налогом по 9-тиступенчатой прогрессивной шкале ставок.
Таблица № 1
«9-тиступенчатая прогрессивная шкала ставок подоходного налога».
| Ступень | Месячный облагаемый доход | Налоговая ставка (%) | Разовый вычет |
| 1. | 500 юаней и менее | 5 | 0 |
| 2. | От 500 до 2000 юаней | 10 | 25 |
| 3. | От 2000 до 5000 юаней | 13 | 125 |
| 4. | От 5000 до 20 000 юаней | 20 | 375 |
| 5. | От 20 000 до 40 000 юаней | 25 | 1375 |
| 6. | От 40 000 до 60 000 юаней | 30 | 3375 |
| 7. | От 60 000 до 80 000 юаней | 35 | 6375 |
| 8. | От 80 000 до 100 000 юаней | 40 | 15375 |
| 9. | Свыше 100 000 юаней | 45 | 15375 |
Расчетная формула:
| Сумма налога к уплате | = | Месячный облагаемый доход | x | Применимая ставка– разовый вычет |
| | | | | |
| Месячный облагаемый доход | = | Валовая сумма месячного дохода | - | 800 юаней |
В случае, если налогоплательщики не имеют постоянного места жительства в КНР, но получают зарплату, а также вознаграждение из источников в КНР, или налогоплательщики, которые проживают в Китае постоянно и получают зарплату из источников за территорией КНР, могут воспользоваться дополнительным вычетом в размере 3200 юаней в месяц (дополнительно к 800 юаням).
Расчетная формула:
| Ежемесячный налогооблагаемый доход | = | Совокупный ежемесячный размер заработной платы | - |
800 юаней
|
| | | | | |
| Ежемесячная сумма налога | = | Налогооблагаемый доход | * | (Соответствующую ставку налога - Предоставляемый вычет)
|
2. Доходы от предпринимательской деятельности и доходы с продукции семейных хозяйств.
Налогообложение данных видов доходов происходит следующим образом:
сумма дохода в год минус соответствующая сумма затрат с дальнейшим обложением полученной разницы налогом по 5-тиступенчатой прогрессивной шкале ставок.
Таблица № 2
«5-тиступенчатая прогрессивная шкала ставок».
| Ступень | Годовой облагаемый налог | Налоговая ставка (%) | Разовый вычет |
| 1. | 5000 юаней и менее | 5 | 0 |
| 2. | От 5000 до 10 000 юаней | 10 | 250 |
| 3. | От 10 000 до 30 000 юаней | 20 | 1250 |
| 4. | От 30 000 до 50 000 юаней | 30 | 4250 |
| 5. | Свыше 50 000 юаней | 35 | 6750 |
Расчетная формула:
| Годовой облагаемый доход | = | Годовой валовой доход от производства или предпринимательской деятельности | - | Затраты |
| | | | | |
| Сумма налога к уплате | = | Годовой облагаемый доход | x |
(Применимая ставка– Разовый вычет)
|
3. Обложение доходов от деятельности по договорам с предприятиями и учреждениями
Налогообложение доходов от деятельности по договорам с предприятиями и учреждениями происходит следующим образом:
общая годовая сумма доходов минус твердая сумма расходов (800 юаней),а также с дальнейшим обложением полученной разницы налогом по 5-тиступенчатой прогрессивной шкале ставок (Таблица №2).
4. Вознаграждение за предоставленные услуги, авторское вознаграждение, роялти (авторский гонорар), доходы от лизинга
Налогообложение данного вида доходов происходит следующим образом:
1)сумма дохода минус 800 юаней, но при условии, если каждое поступление не превышает 4000 юаней - по ставке 20%;
2)сумма дохода уменьшенная на 20%, но при условии, если каждое поступление превышает 4000 юаней - по ставке 20%.
Расчетная формула:
| Сумма налога к уплате | = | Налогооблагаемый доход | x | 20% |
| | | | | |
| Налогооблагаемый доход | = | Валовой доход | - | 800 юаней (или -20%) |
5. Доходы от передачи (продажи) имущества
Объект налогообложения – это разница между выручкой от передачи (продажи) имущества, первоначальной стоимости имущества и затрат, понесённых при продаже этого имущества.
Ставка налога – 20%.
Расчетная формула:
| Сумма налога к уплате | = | Налогооблагаемый доход | - | 20% | | |
| | | | | | | |
| Налогооблагаемый доход | = | Выручка от передачи (продажи) имущества | - | Первоначальная стоимость имущества | - | Затраты при продаже имущества |
6. Проценты, дивиденды, бонусы и другие непредвиденные доходы
Расчетная формула:
| Сумма налога к уплате | = | Сумма налога | x | 20% |
| | | | | |
| Сумма налога | = | Сумма дохода от каждого источника | x | 20% |
Освобождение от уплаты налога и уменьшение суммы налога
Следующие виды доходов не подлежат обложению подоходным налогом:
*Премии или награды за достижения в науке, технике, образовании, культуре, здравоохранении, спорте и защите окружающей среды, присуждаемые государственными органами, а также иностранными и международными организациями;
*Доходы в виде процентов от сберегательных вкладов, государственных облигаций Министерства финансов и облигаций, выпущенных с одобрения Госсовета;
*Специальные государственные надбавки к заработной плате, выплачиваемые в соответствии с Едиными положениями Государственного Совета, а также субсидии и довольствия, которые выведены из-под налогообложения Госсоветом;
*Пособия благотворительного характера, пенсии по случаю потери кормильца, платежи в рамках материальной помощи;
*Страховые выплаты пострадавшим;
*Денежные выплаты и вознаграждения военнослужащим;
*Пособия, доплаты к заработной плате, пенсии за выслугу лет госслужащим, выплачиваемые в соответствии с Единым положениям Госсовета;
*Пенсия за выслугу лет и в рамках медицинского страхования, которые были накоплены в течении какого-либо периода времени;
*Доходы, полученные дипломатическими и консульскими работниками и другими лицами;
*Другие доходы, которые не подлежат налогообложению согласно международным соглашениям, участниками которых является правительство КНР.
< Налог на прибыль предприятий с иностранными инвестициями и иностранных предприятий | Налог за пользование природными ресурсами >
| 
Версия для печати