Главная > Налоги Китая > Краткая характеристика важнейших налогов
Плательщиками налога на добавленную стоимость (НДС) являются предприятия, организации и лица, осуществляющие реализацию товаров, импортирующие товары, оказывающие услуги по производству, ремонту или технической замене (далее именуемые «налогооблагаемые услуги») на территории Китайской Народной Республики.
Объекты налогообложения и налоговые ставки представлены в следующей таблице:
| Объект налогообложения | Ставка |
| Экспортируемые товары ( за исключением особо оговоренных ) | 0% |
1. Продукция сельского, лесного, животноводческого, водного хозяйства;
2. Заменители растительных масел и зерновых;
3. Водо-, теплоснабжение, охлаждение, снабжение горячим воздухом, горячей водой, угольным газом, сжиженным газом, природным загом, метаном, углем для бытовых нужд;
4. Книги, газеты, журналы ( кроме распространяемых почтовым ведомством );
5. Фураж, химудобрения, сельскохозяйственные химикаты, сельхозтехника и парниковая полиэтиленовая пленка;
6. Продукция обогащения металлических и неметаллических руд, уголь | 13% |
| Сырая нефть, минеральные соли, товары, не перечисленные выше, услуги по производству, ремонту или технической замене | 17% |
* обычные плательщики
Обычные плательщики ведут раздельный учет входящего и исходящего НДС за соответствующий период. Сумма, подлежащая к уплате и внесению в бюджет, исчисляется как разница между исходящим и входящим НДС.
Расчетная формула:
|
Сумма к уплате
|
=
|
Расчетная сумма исходящего НДС за налоговый период
|
-
|
Расчетная сумма входящего НДС за налоговый период
|
|
|
|
|
|
|
|
Расчетная сумма исходящего НДС
|
=
|
Объемы реализации за налоговый период
| x |
Применимая налоговая ставка
|
* малые плательщики
Малые плательщики исчисляют подлежащую к уплате сумму путем умножения объемов реализации товаров или налогооблагаемых услуг на соответствующую ставку (4% -торговый и коммерческий сектора, 6% -прочие отрасли).
Расчетная формула:
| Сумма к уплате | = | Объемы реализации | Х | Применимая налоговая ставка |
Импорт
Налог на импортируемые товары взимается с таможенной стоимости ввозимых товаров по соответствующей ставке.
Возврат НДС при экспорте товаров
Экспорт товаров в Китае облагается по нулевой ставке, при этом экспортер вправе просить налоговые органы о возврате ранее уплаченных сумм НДС. На сегодня существуют следующие ставки возмещения НДС: 5%, 6%, 9%, 11%, 13% и 17%.
Освобождение от налога
Товары, которые освобождаются от налогообложения:
*сельскохозяйственная продукция собственного производства, реализуемая самостоятельно сельскохозяйственными предприятиями-производителями и частными лицами (фермерами);
*товары, ввезенные на территорию Китая для переработки и реэкспорта;
*не включенное в уставный фонд оборудование, импортируемое предприятиями с иностранным капиталом для собственных нужд либо отечественными предприятиями, поддерживаемыми государством;
*противозачаточные лекарственные средства и медицинское оборудование;
*старинные книги, выкупленные у населения или других частных лиц, инструменты и оборудование, импортируемые для непосредственного использования в научной, экспериментальной и образовательной деятельности;
* материалы и оборудование, которые импортируются в КНР и безвозмездно предоставляются правительствами иностранных государств либо международными организациями;
*предметы, ввозимые организациями инвалидов в целях использования их только инвалидами.
< Налогообложение, финансовая отчётность и аудиторская проверка иностранного представительства в Китае | Потребительский налог >
| |
|
Версия для печати